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的几个理论问题

  我们很多人对于题目中提到的问题,其实都不是很清楚,理解的也不是很透彻,但这都是和我们的生活息息相关的,有了解的必要,今天华律网小编整理了相关的知识,一起往下面看看吧。

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  一、社会保障税的转嫁与归宿问题

  各国普遍规定社会保障税由雇主和雇员分别根据雇员的工资收入按率缴纳。那么社会保障税的转嫁与归宿情况是怎样的呢?

  首先,雇员所缴纳的社会保障税无法转嫁,只能由自己承担税负。在社会保障税比较完善的国家,这项税收的覆盖面非常大,以至于几乎每种行业和职业的工薪收入者都必须缴纳。以美国的OASDHI税为例,除了极少数工人外,这种税几乎覆盖了所有私营成分的工人,公营事业的职员也有自己的提存退休制度。另外,州和地方政府雇员也可以参加州和地方保险计划。总之,由于社会保障税课征的普遍性,雇员没有通过迁移来逃避税收的积极性。也就是说,雇员缴纳的社会保障税同个人所得税一样是一种直接税,无法转嫁。

  其次,也是争议比较大的是雇主所缴纳的社会保障税的转嫁情况。这里我们假设不存在工会这样的组织,也就是说工资可根据劳动力的供求关系而相应调整。在这个问题上常见的观点是雇主所缴纳的社会保障税是以提高产品和劳务价格的方式转嫁给消费者的。下面我们仔细分析一下。

  劳动合同一般一签就是几年,在这几年中雇员的工资通常是固定的。在合同期内,由于雇员的工资不变,雇主通过压低工资将税收转嫁给雇员的办法不可行。于是雇主将自己缴纳的社会保障税作为生产成本的一部分,通过提高产品和劳务价格而将税负转嫁给消费者(或者后面的生产者,但这不影响我们的分析结果)。但我们的分析并没有到此为止。从宏观来看,假定整个社会的购买力不变,产品和劳务价格的提高,会使需求减少,从而导致销售量锐减,产出和就业就会下降。而失业的增加会导致工人实际工资下降。也就是说最终雇主缴纳的那部分社会保障税也基本上由雇员负担了。

  从长期来看,雇员的工资可变,因而雇主可以通过压低工资的办法将其缴纳的社会保障税转嫁给雇员。当然,压低的程度要看劳动力对工资的供给弹性大小。如果劳动力的供给对工资调整有弹性,那么压低工资会导致劳动力供给减少,从而雇主不得不提高工资以维持必要的生产。但通常认为在实际情况中劳动力供给对工资是缺乏弹性的,这样劳动力供给不会因征收社会保障税导致实际工资降低而显著减少,从而雇主对雇员的转嫁就会出现。另外,即使劳动力供给对工资调整有弹性,转嫁过程同样可能出现。因为考虑到这部分税收是为以后自己的福利而缴纳的,雇员可能情愿接受社会保障税征收后的较低工资。